Эффекты от применения налоговых льгот и проблема их оценки

Эффекты от применения налоговой льготы следует понимать как достигаемые или планируемые для достижения результаты предоставления налоговой льготы, выраженные в количественных (абсолютных или относительных) показателях. При кажущейся простоте приведенного определения, получение указанных количественных показателей весьма затруднительно. Это вызвано рядом факторов. Прежде всего — одна и та же льгота может давать разные эффекты:

* прямые и косвенные;
* фискальные, социальные, экономические, бюджетные и экологические;
* положительные и отрицательные;
* долгосрочные и краткосрочные (более подробно виды эффектов охарактеризованы в работе [29]).

Причем фактически могут быть получены и такие эффекты, которые при введении льготы не были запланированы.

На достижение того или иного эффекта влияние может оказать не только непосредственно предоставление льготы по конкретному налогу, но и льготы по иным налогам или вообще другие экономические факторы. Кроме того, в отдельных ситуациях может иметь место взаимосвязь налоговых баз по нескольким налогам. И изменение налоговой базы, вызванное льготным налогообложением, может привести к искажению налоговых баз по другим взаимосвязанным налогам, по которым льготы не предоставлялись. В таком случае требуется вычленить вклад каждой льготы в изменение анализируемого показателя, что является сложной задачей, требующей применения специальных методов анализа.

Сложность определения эффектов связана и с тем, что в некоторых случаях они представлены в виде качественных показателей. К примеру, достаточно сложным представляется количественное выражение результатов по улучшению условий труда работников. В таком случае эффекты от применения льгот целесообразно определять на основе экспертных оценок, присваивая проявлению того или иного эффекта баллы.

Существенным препятствием для количественной оценки эффектов являются недостаточные данные о льготах (в том числе расходов налогоплательщиков, связанных с введением налоговых льгот) в официальной статистике. А. Киреенко данный вид расходов налогоплательщиков называет издержками налогового согласования, которые состоят из дополнительных расходов, понесенных налогоплательщиками и другими лицами в связи с уплатой налогов, и выполнением требований налогового законодательства; расходов организаций на изучение налогового законодательства, ведение учета, составление и представление налоговой отчетности, аудиторские, консультационные и юридические услуги; расходов индивидуальных налогоплательщиков на сбор документов, составление деклараций, визит в налоговые органы; расходов кредитных и других организаций на сбор и передачу сведений в налоговые органы в случаях, предусмотренных законодательством [24]. Поэтому в сложившихся условиях более или менее объективным источником данных является информация от самих налогоплательщиков. Но в таком случае возникает обоснованный вопрос о репрезентативности такой выборки данных.

Одной из проблем проявления и оценки эффекта в результате введения налоговой льготы является сложность в определении временного лага, достаточно специфичного для каждой льготы. Эффекты применения налоговых льгот проявляются, как правило, в средне- или даже в долгосрочной перспективе.

Источник: Иванов Ю., Майбуров И., Назаренко А. Методологические основы оценки и моделирования эффективности налоговых льгот // Общество и экономика, № 10, Октябрь 2016, C. 80-96. Оценка эффективности налоговых льгот Поступления в российский бюджет от НДС в 1995-2003 гг. Поступления в российский бюджет от НДС в 2004-2014 гг Объем налоговых вычетов по НДС в России в 2006 — 2015 гг. Вычеты по НДС, связанные с экспортом (динамика за 2006 — 2014 гг.) Доля расходов на конечное потребление в ВВП России и НДС (2000-2014 гг.) Расчеты с бюджетом по отдельным отраслям в России (2014 г.) Налог на владение несколькими объектами недвижимости Налоговая нагрузка в развитых странах и России

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *